山西省財政廳關(guān)于印發(fā)《山西省政府采購資金管理及核算暫行辦法》的通知

晉財庫[2001]4號

省委各部委，省直各委，辦、廳、局，各有關(guān)單位，各市、行署財政局：

　　為強化我省政府采購資金收支管理，規(guī)范財務(wù)會計核算，促進政府采購工作健康發(fā)展，我廳制定了《山西省政府采購資金管理及核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我廳。

　　二00一年二月六日

　　附件：

山西省政府采購資金管理及核算暫行辦法

第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范政府采購資金收支管理和會計核算，根據(jù)財政部制定的《政府采購管理暫行辦法》（財預(yù)字[1999]139號）及預(yù)算會計制度，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于用財政性資金以及采購單位自籌資金進行采購活動的資金財務(wù)管理。

　　第三條 府采購財政性資金是指預(yù)算內(nèi)資金和納入財政專戶管理的預(yù)算外資金。

　　第四條 政府采購支出，包括支付給供應(yīng)商的資金和支付給政府采購代理機構(gòu)的手續(xù)費。

第二章 資金收付

　　第五條 財政部門開設(shè)“政府采購資金結(jié)算專戶”，統(tǒng)一結(jié)算政府采購資金，進行專賬核算。

　　第六條 財政部門將列入采購預(yù)算的財政性資金按采購計劃，分期劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”，采購機關(guān)自籌的采購項目資金，應(yīng)在開標(biāo)前10日，足額劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”。

　　第七條 采購資金由財政部門按照采購合同或委托協(xié)議的約定，分期或一次性直接支付給供應(yīng)商和政府采購代理機構(gòu)。

　　第八條 采購項目經(jīng)驗收只有非重要部分不符合合同要求，在供應(yīng)商修理或者返工、改建期間，采購單位如需使用，需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)部分驗收使用，財政部門將視驗收情況支付相應(yīng)的部分款項。

　　第九條 集中采購項目合同發(fā)生糾紛時，在糾紛未解決前，財政部門可以暫緩支付該合同采購款項。

　　第十條 集中采購項目由集中采購機關(guān)憑政府采購委托通知書、中標(biāo)通知書、采購合同協(xié)議、采購項目驗收報告書、供應(yīng)商開具的發(fā)票（收據(jù)）以及財政部門要求的其他資料，到財政部門辦理付款手續(xù)。

　　第十一條 采購項目經(jīng)驗收合格，支付全部或差額部分采購資金后，采購單位根據(jù)財政部門開具的《政府采購資金付款通知單》辦理有關(guān)會計事宜。

第三章 會計核算

　　第十二條 財政總會計的核算

　　一、財政總會計將采購預(yù)算資金劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”時，作如下會計分錄：

　　預(yù)算內(nèi)資金：

　　借：一般預(yù)算支出——XX類——XX款

　　貸：國庫存款

　　預(yù)算外專戶資金：

　　借：一般預(yù)算支出一XX類一XX款一X單位

　　貸：銀行存款

　　二、采購結(jié)束后從“政府采購資金結(jié)算專戶”中退回節(jié)約資金時，根據(jù)實際收回資金資金作相反會計分錄。

　　第十三條 政府采購資金結(jié)算專戶的會計核算

　　一、采購資金專戶收到各項采購資金時作如下會計分錄：

　　預(yù)算內(nèi)資金：

　　借：銀行存款

　　貸：暫存款一國庫

　　預(yù)算外專戶資金：

　　借：銀行存款

　　貸：暫存款——預(yù)算外專戶——XX單位

　　單位自籌資金：

　　借：銀行存款

　　貸：暫存款一XX單位一XX項目

　　二、從采購資金結(jié)算專戶支付供應(yīng)商或中介機構(gòu)合同款項資金時作如下會計分錄：

　　預(yù)算內(nèi)資金：

　　借：暫存款——國庫

　　貸：銀行存款

　　預(yù)算外資金：

　　借：暫存款——預(yù)算外專戶——XX單位

　　貸：銀行存款

　　單位自籌資金：

　　借：暫存款——XX單位——XX項目

　　貸：銀行存款

　　三、采購項目完成后，從采購資金結(jié)算專戶將節(jié)約的各項資金按原渠道退回時，根據(jù)實際退回金額作如下賬務(wù)處理：

　　退回國庫：

　　借：暫存款——國庫

　　貸：銀行存款

　　退回專戶：

　　借：暫存款——預(yù)算外專戶——XX單位

　　貸：銀行存款

　　退回單位：

　　借：暫存款——XX單位——XX項目

　　貸：銀行存款

　　第十四條 采購單位的會計核算

　　一、采購單位將自籌資金劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”時，作如下賬務(wù)處理：

　　行政公檢法司機關(guān)會計記：

　　借：暫付款——政府采購資金款

　　貸：銀行存款

　　事業(yè)單位會計記：

　　借：其他應(yīng)收款——政府采購資金款

　　貸：銀行存款

　　二、采購項目完成后，單位憑財政部門開具的《政府采購資金付款通知單》及有關(guān)原始資料作如下賬務(wù)處理：

　　（一）采購資金屬于財政預(yù)算內(nèi)資金，各單位根據(jù)《政府采購資金付款通知單》載明金額作如下會計分錄：

　　行政公檢法司單位：

　　借：經(jīng)費支出

　　貸：撥入經(jīng)費

　　事業(yè)單位：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財政補助收入

　　（二）采購資金屬于財政預(yù)算外資金，各單位根據(jù)《政府采購資金付款通知單》載明金額作如下會計分錄：

　　行政公檢法司單位記：

　　借：經(jīng)費支出

　　貸：預(yù)算外資金收入

　　事業(yè)單位記：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：事業(yè)收入

　?。ㄈ┎少徺Y金屬于采購單位自籌資金，各單位根據(jù)《政府采購資金付款通知單》載明金額按現(xiàn)行財務(wù)管理辦法執(zhí)行。

　　（四）屬固定資產(chǎn)管理范圍的，同時記：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　三、采購項目完成后，采購單位收到財政部門退回的自籌資金節(jié)約余額時，做如下會計分錄：

　　行政公檢法單位：

　　借：銀行存款

　　貸：暫付款——政府采購資金款

　　事業(yè)單位：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——政府采購資金款

　　四、采購進口物品，如需用外匯資金付款的，由財政部門根據(jù)核準(zhǔn)的采購計劃、中標(biāo)通知書、采購合同、經(jīng)批準(zhǔn)的外匯額度等資料，將應(yīng)配套的人民幣劃入采購單位賬上，由單位根據(jù)外匯管理規(guī)定，辦理外幣兌換手續(xù)，有關(guān)資金的支付、賬務(wù)處理按原辦法辦理。

　　五、年終，行政、事業(yè)單位將政府采購支出與本單位正常開支的經(jīng)費支出一并向財政部門編報決算。

第四章 附則

　　第十五條 本辦法由山西省財政廳解釋。

　　第十六條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。